役員退職金について

数年前の税制改正で退職給与引当金が廃止され、適格退職年金の廃止が決定されてからというもの、従業員の退職金を準備するためにも生命保険が必要になってきます。

役員退職金の準備は、第１に生命保険、
従業員退職金の準備は、
第１に中退共（中小企業退職金共済制度の略）、
第２に生命保険なのです。

退職金は将来の費用（支出が必要）ですが、金額は大きくなりますに。お金を貯めておかなければ支払うことができないのですが、利益に対しては、税金が掛かります。退職金に当てるためにお金を貯めようと考えた場合、税金が掛かっては中々貯まりません。そこで、貯めた金額を費用に出来る仕組みが必要となります。これが出来るのが、中退共と生命保険（実際は、逓増定期保険、長期傷害保険、がん保険が利用されています）なのです。

何のために退職金を準備するのか？

従業員でも役員でも現在の終身雇用制が崩れつつある状況の中で、「退職金を準備しましょう～」と叫ばれているのは、税金が安いからなのです。退職金に対する所得税は、退職所得控除額を差し引いた残りに1/2を乗じて計算した金額に超過累進税率を適用します。所得税の最高税率は37％ですので、退職金の税率は最高でも1/2の18.5％。ここが魅力となっています。

（結論）貰う人の手取りを増やすためには少しでも多くの退職金を支払うことなのです。

退職金の準備はどうしたら出来るの？
前述したとおり、従業員の退職金準備は第一に中退共、第二に生命保険、役員の退職金準備は生命保険が一番手です。

（注）中退共を利用する場合の注意点について
最近は中退共の運用利回りが低下し、退職金支給額の改定が行われています。会社としては、退職給与規定において、この中退共の改正に巻き込まれないメカニズムが必要です。「退職金として○○円を支払う。その原資は中退共に拠出する」という書き方ではNGです。出来れば「退職金の準備として中退共に月額△△円支払います」と記載してください。
なお、生命保険を利用する場合には、解約時の金額は確定しています。したがって、「退職金として○○円を支払う。」という記載が可能です。

役員退職金を準備するときの注意点は？
役員退職金を支給する場合に注意をしなければならないのは、

「退職金が他の役員や世間相場と比して著しく高額では無いこと」

これをどのように立証するかが大事です。
一般的には、代表取締役であっても功績倍率が4倍では高すぎるということになっています。

（注）功績倍率
退職金の支給は一般的に以下の計算式に従って計算されます。
退職時月給　×　勤続年数　×　功績倍率　＝　退職金支給額

功績倍率とは、この会社にどの程度功績があったかを倍率で計算したものとなります。一般的には平取締役で1～2倍、代表取締役で2倍～3倍強が相場となっています。

一般的には、「税務署はお上であり、お上にはあまり楯突かないほうが得である」と多くの方が思っています。この場合には、役員退職給与規定なるものを用意しておくことが不要な争いを無くす手立てとなると思われます。そしてそこでの功績倍率はあくまで世間相場通りで、こうして置けば、税務調査であらぬ咎めをうけることも無いのではないでしょうか。

役員退職給与規定を作成する上での留意点
これは聞いた話なのですが、ある会社の税務調査で、役員退職金の額が問題になりました。聞く所に寄ればこの会社、取締役である奥様に功績倍率3倍の退職金を支払ったとのことです。そしてこの3倍は退職給与規定に定められているということでした。

＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝

役員退職金のお勧め

では、どうやって役員退職金を準備すればいいでしょうか？。
役員退職金を準備する方法はいろいろありますが、

・現金や預貯金
・株式や投資信託などの有価証券の譲渡、
・所有不動産の譲渡、借入金、
・生命保険などが考えられます。

現金や預貯金では、事業資金に流用してしまう可能性があります。

株式などの有価証券や不動産などは、時期によっては目減りしてしまい
不安定な要素が強いといえます。

また、借入をされるのは、今後の資金繰り等を考えると
絶対に避けなくてはなりません。

一般的に考えられる手段として、最も安定していて、
決算上もスマートな方法といえるものは、生命保険による準備です。
そのことについて、ご説明させて頂きます。

役員退職金の準備に保険を活用した場合のメリットは、税制上のメリットです。
役員退職金準備のために支払う保険料は、損金算入することが可能です。
すなわち、節税をしながら、役員退職金を貯めていくことができるのです。

節税しながら貯めていきますので、簿外に資金はストックされます。
そして、退職金の支払い時には、保険の解約返戻金を支払いの原資にします。
この方法を用いると、現金と利益を同時に発生させることができますので
決算に悪い影響を及ぼすことはありません。

また、生命保険ですので、万が一の場合、高額の保障を確保できます。
いくら預金をしても投資をしても、万が一のときの補償はないのです。
メリットのある、保険による役員退職金の準備を、是非、ご検討ください。

▲このページの上へ